無(wú)錫江陰會(huì)計(jì)初級(jí)培訓(xùn)|會(huì)計(jì)考點(diǎn)解析，盤(pán)盈盤(pán)虧
每到期末，資產(chǎn)就需要來(lái)一次大檢查，而一般稱(chēng)其為清查，是指受委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)委托單位的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清查，在此基礎(chǔ)上要核實(shí)資產(chǎn)賬面與資產(chǎn)實(shí)際是否相符，考核其經(jīng)營(yíng)成果,盈虧狀況是否真實(shí),并作出鑒定。 財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大的工作，為了保證財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量，提高工作效率，達(dá)到財(cái)產(chǎn)清查的目的，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查的方法是很有必要的。
一、實(shí)物的清查
財(cái)產(chǎn)清查的重要環(huán)節(jié)是盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，為使盤(pán)點(diǎn)工作順利進(jìn)行，應(yīng)建立一定的盤(pán)存制度。一般說(shuō)來(lái)，財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度有兩種： 永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制。
二、 貨幣資金的清查
（1）現(xiàn)金的清查
（2）銀行存款的清查
1.企業(yè)存入各種款項(xiàng)，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，作為存款的增加，而銀行尚未入賬。
2.企業(yè)開(kāi)出支票和其他付款憑證，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，作為存款的減少，而銀行尚未支付或尚未辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，所以尚未入賬。
3.企業(yè)委托銀行代收的貨款和銀行應(yīng)付的存款利息，銀行已于收到日計(jì)息以后登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。
4.委托銀行代付的款項(xiàng)，銀行已于付款后登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入款。
現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)的清查為例：
一、現(xiàn)金清查盤(pán)虧(短款、缺錢(qián))
1、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，月末需處理，保證賬實(shí)相符，審批前
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2、原因可能是保險(xiǎn)公司賠償和責(zé)任人賠償或沒(méi)有責(zé)任人則計(jì)入管理費(fèi)用，或二者皆而有之，審批該現(xiàn)金長(zhǎng)款后
借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險(xiǎn)公司)
管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
圖片
1、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，月末需處理，保證賬實(shí)相符，審批前
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
2、原因可能是未及時(shí)支付的應(yīng)付款項(xiàng)或者無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，或二者皆而有之，審批該現(xiàn)金長(zhǎng)款后
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：其他應(yīng)付款（其他個(gè)人或單位）
營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)
【記憶：無(wú)法查明原因現(xiàn)金盤(pán)虧計(jì)入管理費(fèi)用，現(xiàn)金盤(pán)盈計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入】
二、存貨清查
1、存貨清查發(fā)現(xiàn)存貨短缺
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：原材料/庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
2、如果是發(fā)生自然災(zāi)害(火災(zāi)洪水地震)等，購(gòu)入存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，可以認(rèn)為是一種稅收優(yōu)惠，雖然存貨少了，但是沒(méi)有減少對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：原材料/庫(kù)存商品等（賬面余額）
3、審批后會(huì)計(jì)處理
借：原材料(處理后可能重新入庫(kù)的原材料)
其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險(xiǎn)公司)
管理費(fèi)用(管理不善、自然損耗等)
營(yíng)業(yè)外支出(非常規(guī)損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
圖片
1、存貨清查發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)盈
借：原材料/庫(kù)存商品等
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
2、審批后會(huì)計(jì)處理
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸：管理費(fèi)用
【記憶：存貨盤(pán)虧的區(qū)分原因計(jì)入其他應(yīng)收款/管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出，盤(pán)盈沖減管理費(fèi)用】
三、固定資產(chǎn)清查
1、清查發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益
累積折舊(賬上記錄折舊余額)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(賬上記錄減值準(zhǔn)備余額)
貸：固定資產(chǎn)(賬面余額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、同理自然災(zāi)害無(wú)需轉(zhuǎn)出)
2、審批該固定資產(chǎn)盤(pán)虧后
借：其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險(xiǎn)公司)
營(yíng)業(yè)外支出(盤(pán)虧損失)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
1、清查發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈
借：固定資產(chǎn)(重置成本)
貸：以前年度損益調(diào)整
【重置成本：重置成本又稱(chēng)現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額】
2、審批該固定資產(chǎn)盤(pán)盈后，需要作為前期差錯(cuò)更正處理，防止企業(yè)虛增利潤(rùn)，如現(xiàn)金和存貨盤(pán)盈都可以影響損益，增加利潤(rùn)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整(剩余部分)
貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
【記憶：固定資產(chǎn)盤(pán)虧區(qū)分原因計(jì)入其他應(yīng)收款/營(yíng)業(yè)外支出，盤(pán)盈計(jì)入以前年度損益調(diào)整，交所得稅后提取盈余公積計(jì)入未分配利潤(rùn)】