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2020年經濟法基礎不定項練習：居民企業(yè)

【不定項選擇題】甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關收支情況如下：

(1)取得產品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

(2)業(yè)務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。

(3)支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

(4)直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。

(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。

已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費、業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

要求：

根據上述資料，分析回答下列小題。

1.甲企業(yè)下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是()。

A.產品銷售收入4000萬元

B.特許權使用費收入100萬元

C.國債利息收入50萬元

D.接受捐贈收入100萬元

2.甲企業(yè)在計算2019年度應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的是()。

A.業(yè)務招待費準予扣除的數額為20.5萬元

B.業(yè)務招待費準予扣除的數額為30萬元

C.廣告費準予扣除的數額為500萬元

D.廣告費準予扣除的數額為615萬元

3.甲企業(yè)下列支出中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除的是()。

A.支付司法機關罰金20萬元

B.支付給客戶的違約金10萬元

C.向某希望小學捐款100萬元

D.計提準備金50萬元

4.甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是()。

A.1719.5萬元

B.1699.5萬元

C.1669.5萬元

D.1549.5萬元

【答案及解析】

1.

【答案】ABD

【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。

2.

【答案】AC

【解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產、經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入(特許權使用費收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(國債利息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為20.5萬元。選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。實際發(fā)生額500萬元<銷售(營業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準予扣除的廣告費為500萬元。

3.

【答案】B

【解析】選項A：納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機關處以的罰金，不得在稅前扣除;選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除;選項D：未經核定的準備金支出，不得在稅前扣除。

4.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=4000(產品銷售收入)+100(特許權使用費收入)+100(接受捐贈收入)-20.5(業(yè)務招待費支出)-500(廣告費支出)-10(支付給客戶的違約金)-2000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金)=1669.5(萬元)。

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六、學校地址：

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