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內(nèi)控與企業(yè)舞弊的關系

目前為止，大部分企業(yè)對于舞弊問題的處理都呈現(xiàn)出“滯后性”的特征，也就是在發(fā)現(xiàn)舞弊問題，或出現(xiàn)重大損失之后，才采取應急救濟措施，但往往為時已晚，即便能在一定程度上挽回損失，也會對企業(yè)外部信譽、內(nèi)部廉潔文化產(chǎn)生不利影響，上市公司的股價波動之敏感性亦無須贅述(2015年，日本百年企業(yè)東芝的巨型財務造假丑聞震驚世界，甚至引發(fā)全球?qū)θ毡窘鹑隗w系的質(zhì)疑)。

2018年8月，京東發(fā)布內(nèi)部反腐公告，列舉了16個典型的集團內(nèi)部貪腐案例;

2018年11月，58同城高官因貪腐被警方拘留;12月，阿里大文娛集團原總裁楊偉東因涉重大經(jīng)濟案而被警方調(diào)查;

2019年1月，大疆公司對外承認公司內(nèi)部出現(xiàn)重大舞弊情形，保守估計已經(jīng)導致了至少10億元人民幣的損失??老牌上市公司，如安然、施樂、世界通信、環(huán)球電訊、銀廣夏等一系列重大企業(yè)，雖然舞弊案形式各不相同，但都反映了企業(yè)內(nèi)部控制不完善或執(zhí)行不力所帶來的巨大風險。

可以說，企業(yè)舞弊是一個經(jīng)久不衰的話題，“有控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗”。

內(nèi)部控制是企業(yè)防范舞弊的重要手段，將其作為企業(yè)治理的常態(tài)化運行機制(下稱“內(nèi)控機制”)，可以程度上保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。同時，通過內(nèi)控機制形成一套在企業(yè)內(nèi)部自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，不再把反舞弊的重擔攬在董事會和高級管理層，而是揉進業(yè)務環(huán)節(jié)，激發(fā)企業(yè)自身的“免疫系統(tǒng)”，將舞弊的“病菌”抑制在搖籃里。

據(jù)統(tǒng)計，2018年，全國七個重點省市(北上廣深蘇渝津)共計有870例職務侵占案被宣判，被告人人數(shù)高達1185名，企業(yè)被職務侵占的總額高至10.44億元，單案平均侵占金額120.7萬元，金額達7258.2萬元。

在《2018年度企業(yè)員工職務侵占犯罪大數(shù)據(jù)研究報告(瀚律師事務所)》中顯示，企業(yè)管理完善度與職務侵占案發(fā)數(shù)成反比，統(tǒng)計樣本的被害企業(yè)中，發(fā)生在民營企業(yè)的職務侵占案件較多，一是相對來說民營企業(yè)的基數(shù)比較大;二是民營企業(yè)相對來說內(nèi)控制度不完善或落實不到位、財務管理混亂、無獨立監(jiān)督部門，企業(yè)管理漏洞比較大。同時，也與民營企業(yè)的廉潔文化教育較少，員工法律意識淡薄有所關聯(lián);三是一旦發(fā)生員工侵占公司財產(chǎn)情況，民營企業(yè)通過司法機關報案救濟的意愿強，民營企業(yè)主的挽回損失、打擊犯罪的意愿強烈。

國有企業(yè)的案件比較少，一是國企管理制度相對較為健全，而且設有紀委監(jiān)察等監(jiān)督機構設立，有常態(tài)的廉政教育機制。二是國企中的國家工作人員一旦發(fā)生侵占企業(yè)財產(chǎn)情況，很多會構成貪污罪，而不是職務侵占罪，國企中的職務侵占罪，僅有在國企從事“勞務”的人員(即非國家工作人員)，如售貨員、售票員、勤雜人員等，相對范圍較小。

外資企業(yè)發(fā)生職務侵占案件的數(shù)量相對較低。除了外企多為跨國企業(yè)，相關管理機制較為健全外，外企對員工侵占企業(yè)財產(chǎn)的情況，移交司法機關查處的意愿也相對較弱。

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