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內(nèi)控與企業(yè)舞弊的關(guān)系
目前為止，大部分企業(yè)對(duì)于舞弊問(wèn)題的處理都呈現(xiàn)出“滯后性”的特征，也就是在發(fā)現(xiàn)舞弊問(wèn)題，或出現(xiàn)重大損失之后，才采取應(yīng)急救濟(jì)措施，但往往為時(shí)已晚，即便能在一定程度上挽回?fù)p失，也會(huì)對(duì)企業(yè)外部信譽(yù)、內(nèi)部廉潔文化產(chǎn)生不利影響，上市公司的股價(jià)波動(dòng)之敏感性亦無(wú)須贅述(2015年，日本百年企業(yè)東芝的巨型財(cái)務(wù)造假丑聞?wù)痼@世界，甚至引發(fā)全球?qū)θ毡窘鹑隗w系的質(zhì)疑)。
2018年8月，京東發(fā)布內(nèi)部反腐公告，列舉了16個(gè)典型的集團(tuán)內(nèi)部貪腐案例;
2018年11月，58同城高官因貪腐被警方拘留;12月，阿里大文娛集團(tuán)原總裁楊偉東因涉重大經(jīng)濟(jì)案而被警方調(diào)查;
2019年1月，大疆公司對(duì)外承認(rèn)公司內(nèi)部出現(xiàn)重大舞弊情形，保守估計(jì)已經(jīng)導(dǎo)致了至少10億元人民幣的損失??老牌上市公司，如安然、施樂(lè)、世界通信、環(huán)球電訊、銀廣夏等一系列重大企業(yè)，雖然舞弊案形式各不相同，但都反映了企業(yè)內(nèi)部控制不完善或執(zhí)行不力所帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。
可以說(shuō)，企業(yè)舞弊是一個(gè)經(jīng)久不衰的話題，“有控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂，不控則敗”。
內(nèi)部控制是企業(yè)防范舞弊的重要手段，將其作為企業(yè)治理的常態(tài)化運(yùn)行機(jī)制(下稱“內(nèi)控機(jī)制”)，可以程度上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)控機(jī)制形成一套在企業(yè)內(nèi)部自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，不再把反舞弊的重?fù)?dān)攬?jiān)诙聲?huì)和高級(jí)管理層，而是揉進(jìn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，激發(fā)企業(yè)自身的“免疫系統(tǒng)”，將舞弊的“病菌”抑制在搖籃里。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年，全國(guó)七個(gè)重點(diǎn)省市(北上廣深蘇渝津)共計(jì)有870例職務(wù)侵占案被宣判，被告人人數(shù)高達(dá)1185名，企業(yè)被職務(wù)侵占的總額高至10.44億元，單案平均侵占金額120.7萬(wàn)元，金額達(dá)7258.2萬(wàn)元。
在《2018年度企業(yè)員工職務(wù)侵占犯罪大數(shù)據(jù)研究報(bào)告(瀚律師事務(wù)所)》中顯示，企業(yè)管理完善度與職務(wù)侵占案發(fā)數(shù)成反比，統(tǒng)計(jì)樣本的被害企業(yè)中，發(fā)生在民營(yíng)企業(yè)的職務(wù)侵占案件較多，一是相對(duì)來(lái)說(shuō)民營(yíng)企業(yè)的基數(shù)比較大;二是民營(yíng)企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)內(nèi)控制度不完善或落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)管理混亂、無(wú)獨(dú)立監(jiān)督部門(mén)，企業(yè)管理漏洞比較大。同時(shí)，也與民營(yíng)企業(yè)的廉潔文化教育較少，員工法律意識(shí)淡薄有所關(guān)聯(lián);三是一旦發(fā)生員工侵占公司財(cái)產(chǎn)情況，民營(yíng)企業(yè)通過(guò)司法機(jī)關(guān)報(bào)案救濟(jì)的意愿強(qiáng)，民營(yíng)企業(yè)主的挽回?fù)p失、打擊犯罪的意愿強(qiáng)烈。
國(guó)有企業(yè)的案件比較少，一是國(guó)企管理制度相對(duì)較為健全，而且設(shè)有紀(jì)委監(jiān)察等監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)立，有常態(tài)的廉政教育機(jī)制。二是國(guó)企中的國(guó)家工作人員一旦發(fā)生侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)情況，很多會(huì)構(gòu)成貪污罪，而不是職務(wù)侵占罪，國(guó)企中的職務(wù)侵占罪，僅有在國(guó)企從事“勞務(wù)”的人員(即非國(guó)家工作人員)，如售貨員、售票員、勤雜人員等，相對(duì)范圍較小。
外資企業(yè)發(fā)生職務(wù)侵占案件的數(shù)量相對(duì)較低。除了外企多為跨國(guó)企業(yè)，相關(guān)管理機(jī)制較為健全外，外企對(duì)員工侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)的情況，移交司法機(jī)關(guān)查處的意愿也相對(duì)較弱。
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