疑問1：我公司預(yù)繳了所得稅6萬(wàn)元，但2017全年是虧損的，如何匯算清繳?

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))規(guī)定，預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

因此，您公司季度有預(yù)繳所得稅，年度匯算清繳虧損，對(duì)已經(jīng)預(yù)繳的所得稅款，可辦理退稅或經(jīng)您公司同意抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

疑問2：彌補(bǔ)虧損是在預(yù)繳時(shí)還是在匯算清繳時(shí)允許彌補(bǔ)?具體如何操作?

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào))中相關(guān)填報(bào)說明規(guī)定，企業(yè)在月(季)度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。應(yīng)當(dāng)注意的是，盡管企業(yè)可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但如果企業(yè)尚未完成上年度匯算清繳，則在當(dāng)年的季度所得稅預(yù)繳申報(bào)中就無(wú)法彌補(bǔ)以前年度虧損。為了避免季度無(wú)法彌補(bǔ)以前年度虧損，建議納稅人先進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)，再進(jìn)行月(季)度預(yù)繳申報(bào)。

疑問3：我公司是一建筑企業(yè)，有在外地設(shè)立的項(xiàng)目部，請(qǐng)問該項(xiàng)目部是否該在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅?

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕156號(hào))規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

疑問4：我公司銷售商品主要采取預(yù)收款方式，請(qǐng)問在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間?是不是預(yù)收款就要確認(rèn)收入?

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

疑問5：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率如何確定?

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定進(jìn)行確定：(一)開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。(二)開發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。(三)開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。(四)屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。

疑問6：在年度匯繳申報(bào)時(shí)，若項(xiàng)目不涉及調(diào)整金額，年度申報(bào)表中納稅調(diào)整表的所屬附表是否需要填寫?

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào))中有關(guān)填報(bào)說明的規(guī)定，涉及《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》及《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》的有關(guān)項(xiàng)目，只要企業(yè)在會(huì)計(jì)上發(fā)生了相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。