個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳馬上要結(jié)束了，個人綜合所得匯算清繳已經(jīng)開始。到底有哪些人需要辦理匯算呢？

個人所得稅匯算清繳并不是一項所有自然人納稅人的“全員”辦稅義務(wù)。個人所得稅法及其實施條例規(guī)定了辦理匯繳的篩選條件，“需要”辦理匯算清繳的，必須按規(guī)定匯繳，言外之意，有些納稅人是排除在匯算清繳范圍之外的。換言之，個人所得稅匯算清繳的件事不是怎么匯繳，而是判斷一下本人是否需要匯繳——這是一項關(guān)乎個人所得稅匯算清繳能否順利進(jìn)行的“技術(shù)活”。

注意：新增3種情形不匯繳，依法扣稅是前提

《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定了需要匯算清繳的4種情形：一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；二是取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；三是納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；四是納稅人申請退稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號，以下簡稱“44號公告”）放寬了稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。其第二條規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：一是納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；二是納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

上述3種免辦匯算清繳的具體解釋口徑如下：

情形一：個人年度4項綜合所得收入不超過12萬元，是指“毛收入”合計不超過12萬元，不得從中剔除減免稅收入和各項扣除，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費不得減除20%費用。與實施條例規(guī)定相比，這一口徑寬松了許多，很多中低收入者由此不再需要辦理匯繳。

情形二：年度匯繳補稅金額不超過400元，即“匯算清繳應(yīng)納稅額-預(yù)扣預(yù)繳稅額”之差＜400元?；砻?00元以下的“小額補稅”，彰顯政府“大手筆”，整合資源、集中精力落實匯算清繳，這是一項便民利好。

情形三：平時預(yù)繳稅款多了，預(yù)繳稅款≥年度匯算清繳應(yīng)納稅額，個人首先不需補稅，但可能有退稅，這是納稅人的一項債權(quán)?！把a稅法定，退稅自愿”，納稅人可以選擇不匯繳放棄退稅權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)尊重納稅人的自由選擇。

但值得關(guān)注的是，上述3種免辦匯算清繳情形，有一個不可或缺的前提——平時已按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人存在應(yīng)扣未扣、少扣稅款的，個人即使字面上符合3種免辦情形，也不屬于免辦匯算清繳之列，以此體現(xiàn)稅法嚴(yán)肅性。

舉個例子

王先生為小微企業(yè)A公司提供產(chǎn)品推銷服務(wù)，2019年分5次從A公司取得勞務(wù)報酬，每次2萬元，已按勞務(wù)報酬所得扣繳個人所得稅；另從自然人B處取得勞務(wù)收入1萬元，從自然人C處取得勞務(wù)收入5000元，B、C未為其扣繳個人所得稅。那么王先生是否需要辦理2019年度匯算清繳？

表面上看，王先生全年勞務(wù)報酬收入低于12萬元，似乎不用辦理匯算清繳。不過，盡管王先生全年收入不足12萬元，但其從自然人B、C處取得1.5萬元并未扣稅，不符合免辦匯繳條件。因此，筆者提醒廣大扣繳義務(wù)人和納稅人，不要心存僥幸、“圖省事”，只有平時把扣繳工作做扎實，匯算清繳才能“真省事”。

稅點點

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