稅收籌劃（一種企業(yè)籌劃行為）

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟利益?！?/p>

稅收籌劃內(nèi)容

稅收籌劃避稅籌劃

是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。

節(jié)稅籌劃

是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

轉(zhuǎn)嫁籌劃

是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調(diào)整將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟行為。

實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，而且這種狀態(tài)的實現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大。

稅收籌劃意義

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力

1、有利于增加企業(yè)可支配收入。

2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。

3、有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得化的稅收利益。

4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。

（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1、有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。

2、有利于增加財政收入。

3、有利于增加國家外匯收入。

4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展。

稅收籌劃途徑

選擇低稅負方案

即在多種納稅方案中選擇稅負低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本；

滯延納稅時間

納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。

稅收籌劃案例

項目A傳統(tǒng)模式(設(shè)立有限公司)B優(yōu)化模式(崇明設(shè)立個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè))

增值稅500萬*3%=15萬500萬*3%=15萬

附加稅15萬*10%=1.5萬15萬*10%=1.5萬

企業(yè)所得稅500萬*25%=125萬無

個稅（500萬-125萬）*20%=75萬500萬*10%*35%-1.4750≈16.5萬

返稅（財政扶持）無任何返稅15萬*50%*40%=3萬

終稅額15萬+1.5萬+125萬+75萬=216.5萬15萬+1.5萬+16.5萬-3萬=29.5萬

實際繳納15萬+1.5萬+125萬+75萬=216.5萬15萬+1.5萬+16.5萬-3萬=29.5萬

節(jié)省稅費216.5萬-29.5萬=187萬

節(jié)稅比例高達86%

實際繳納籌劃前￥216.5萬籌劃后￥29.5萬

節(jié)省稅費￥187萬

實際繳納高達86%

稅點點，創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)籌劃服務(wù)平臺。面向七千萬中小微企業(yè)提供合理節(jié)稅服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。節(jié)稅效果明顯。