一、物流企業(yè)納稅的基本情況

我國(guó)物流企業(yè)普遍繳納的稅種一般包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加以及企業(yè)所得稅。其中，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅是物流企業(yè)繳納的主要稅種。根據(jù)北京物流協(xié)會(huì)對(duì)該市物流企業(yè)的初步統(tǒng)計(jì)，營(yíng)業(yè)稅占企業(yè)應(yīng)繳納稅款總金額的60－70％，企業(yè)所得稅占到20％左右。物流企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的主要稅目主要包括交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)（代理、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸及租賃等），稅率分別為3％和5％?，F(xiàn)在企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

我國(guó)現(xiàn)代物流業(yè)務(wù)尚處在起步階段，企業(yè)盈利水平不高，稅負(fù)相對(duì)較重。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)物流企業(yè)一般毛利率為4％－6%，稅后純利只有1%-3%。另外，在稅收方面存在營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)納稅問(wèn)題，如在物流服務(wù)的總包服務(wù)、分包操作以及倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)外包等情況下都存在重復(fù)繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。所以，如何合理避稅是企業(yè)應(yīng)該考慮的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、合理避稅的基本概念

合理避稅一般通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行。稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，或者至少在法律不禁止的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的合理安排，達(dá)到合法享受稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，增加自身利益，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值化的一種稅收籌劃行為。主要遵循以下原則：

1、合法性原則：合理避稅的基本原則是符合稅法或者不違反稅法，在熟知稅法的前提下，利用稅制構(gòu)成要素的稅負(fù)彈性進(jìn)行合理避稅，選擇的納稅方案。這是區(qū)別于偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅的關(guān)鍵。

2、籌劃性原則：是指納稅人在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)之前，就把稅收作為影響終成果的一個(gè)重要因素來(lái)設(shè)計(jì)和安排。即當(dāng)納稅人存在著多種納稅方案可供選擇時(shí)，事先選擇的稅收負(fù)擔(dān)來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和交易事項(xiàng)。

3、整體性原則：在進(jìn)行一種稅的合理避稅時(shí)，還要考慮與之有關(guān)的其他稅種的稅負(fù)效應(yīng)，進(jìn)行整體籌劃，綜合衡量，以求整體稅負(fù)輕、長(zhǎng)期稅負(fù)輕。

另外，稅務(wù)征管部門正在建立系統(tǒng)性的、的納稅評(píng)估監(jiān)管控體系。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，也應(yīng)考慮企業(yè)的整體稅負(fù)水平是否符合所在行業(yè)的合理范圍，能否達(dá)到納稅評(píng)估監(jiān)控體系的要求。

三、合理避稅的基本方法

稅收籌劃的思路及方法很多，如充分利用稅收優(yōu)惠政策、充分利用有伸縮性的稅收條文等，通過(guò)選擇投資地點(diǎn)、選擇投資產(chǎn)業(yè)和行業(yè)、選擇籌資方式、重組虧損公司、采用合適的資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法和利用關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移定價(jià)等，達(dá)到合法避稅的目的。

物流企業(yè)目前繳納的主要稅種是營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠相對(duì)較少。從2005年年底開始，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)部分物流企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅試點(diǎn)工作，目前有4批、394家物流企業(yè)進(jìn)入試點(diǎn)范圍。由于這些企業(yè)的運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入實(shí)行的是差額納稅，從而解決了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅的問(wèn)題，對(duì)其發(fā)展發(fā)揮了積極作用。積極爭(zhēng)取進(jìn)入試點(diǎn)企業(yè)范圍，也是合理避稅的方法。

如何根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅籌劃是我們考慮的重點(diǎn)。

1、選擇籌資方式，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

按我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可在稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中開支。從稅收籌劃的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資要比企業(yè)自身積累資金和向社會(huì)籌資優(yōu)越。特別是當(dāng)公司獲利能力強(qiáng)，負(fù)債增加，所得稅降低的幅度更大，公司獲利更多。

2、用好彌補(bǔ)以前年度虧損的所得稅政策

稅法規(guī)定，公司如果出現(xiàn)年度虧損可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的可逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但長(zhǎng)不超過(guò)五年。盈利公司重組虧損公司，利用虧損公司的虧損來(lái)抵消盈利公司的利潤(rùn)，就可以達(dá)到稅收籌劃的目的。

3、選擇適當(dāng)?shù)膰?guó)家進(jìn)行投資

避稅港是跨國(guó)公司無(wú)不熱衷的地方。目前世界上實(shí)行低稅率的避稅港有百慕大、開曼群島、維京群島及香港等。

稅點(diǎn)點(diǎn)，創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)籌劃服務(wù)平臺(tái)。面向七千萬(wàn)中小微企業(yè)提供合理節(jié)稅服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。節(jié)稅效果明顯。