1、勞務(wù)外包
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勞務(wù)外包是企業(yè)將一部分勞務(wù)工作外包給其他企業(yè)或個(gè)人，關(guān)于什么是勞務(wù)，可以參考《個(gè)人所得稅法》中關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的表述：設(shè)計(jì)、安裝、制圖、醫(yī)療、會(huì)計(jì)、法律、咨詢、講學(xué)、投稿、翻譯、書(shū)畫(huà)、雕刻、電影、戲劇、音樂(lè)、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)服務(wù)等。實(shí)際上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能需要這些方面的勞務(wù)工作，可以自己招聘員工來(lái)干，當(dāng)然也可以將這些工作外包給其他企業(yè)或者個(gè)人。
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既然是外包，干活的人當(dāng)然不是公司員工，公司只需要同外包主體簽署協(xié)議，約定工作性質(zhì)、范圍、結(jié)果，終進(jìn)行結(jié)果驗(yàn)收或者檢查即可。kexun張經(jīng)理 ==== 151==== 0370 ==== 0329
這里需要注意，企業(yè)所需各種勞務(wù)（服務(wù)）自己?jiǎn)T工無(wú)法滿足的時(shí)候就涉及到外包業(yè)務(wù)，既可以外包給其他公司，也可以外包給個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，甚至外包給無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的自然人，對(duì)于企業(yè)而言，都是應(yīng)當(dāng)取得增值稅入賬，但對(duì)于個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和自然人而言，個(gè)稅的繳納是完全不同的，如果是個(gè)體戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通常按照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅，無(wú)需支付方企業(yè)代扣代繳；如果是外包給自然人，則要區(qū)分兩種情況，如果是建筑服務(wù)外包給包工頭或者工隊(duì)通常仍然被認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅，無(wú)需代扣代繳，但如果是其他性質(zhì)勞務(wù)，通常被認(rèn)定為勞務(wù)所得所得繳納個(gè)稅，這就需要支付方企業(yè)先按照20%——40%代扣代繳預(yù)扣個(gè)稅，后個(gè)人再將其并入當(dāng)年度綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳
2、勞務(wù)派遣
勞務(wù)派遣是指由勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付一筆服務(wù)費(fèi)用的一種用工形式。
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勞務(wù)派遣同勞務(wù)外包的區(qū)別在于：勞務(wù)外包的核心是勞務(wù)工作，勞務(wù)派遣的核心是人。勞務(wù)外包中本公司不能直接指導(dǎo)、安排外包公司的人員，只能就結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收檢查，也就是說(shuō)勞務(wù)外包公司要就結(jié)果承擔(dān)責(zé)任；而勞務(wù)派遣中本公司直接指導(dǎo)、安排勞務(wù)派遣公司派遣過(guò)來(lái)的人員實(shí)施工作，但結(jié)果如何派遣公司并不對(duì)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
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當(dāng)然勞務(wù)外包同勞務(wù)派遣也有共同點(diǎn)，就是二者的人員都不屬于本公司員工，而是同勞務(wù)派遣公司或者勞務(wù)外包公司簽署用工合同。
3、人力資源外包
人力資源外包，簡(jiǎn)稱HRO，指企業(yè)根據(jù)需要將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作或職能，如招聘、培訓(xùn)、檔案管理、考核、解聘等工作外包出去，交由其他企業(yè)或組織進(jìn)行管理，以降低人力成本，實(shí)現(xiàn)效率化。這個(gè)定義其實(shí)有兩個(gè)關(guān)鍵：
——甲方委托乙方實(shí)施人力資源外包服務(wù)，其實(shí)人員依然是甲方員工，應(yīng)同甲方簽署協(xié)議，只是涉及這部分人的工資和社保計(jì)算、代發(fā)等服務(wù)外包給人力資源外包公司。
——乙方實(shí)施的人力資源外包服務(wù)本質(zhì)上是一種經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，這一點(diǎn)在財(cái)稅〔2016〕47號(hào)中講的很清楚：“納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅”
二勞務(wù)外包、勞務(wù)派遣、人力資源外包如何實(shí)施財(cái)稅管理？
來(lái)看看三個(gè)案例：
A公司將零星工程交給建筑勞務(wù)公司干，約定工程范圍、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和完成時(shí)間；
B公司接收勞務(wù)派遣公司派來(lái)的15名員工，納入公司客服部門(mén)，負(fù)責(zé)客服電話接聽(tīng)和投訴受理；
C公司將人力資源工作外包給人力資源公司，約定工作范圍、標(biāo)準(zhǔn)。
下面將案例中三家企業(yè)財(cái)稅處理的情況列表如下：
企業(yè)
業(yè)務(wù)性質(zhì)
財(cái)稅處理
取得
A
勞務(wù)外包
取得列入成本或費(fèi)用
根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)征收率為3%
B
勞務(wù)派遣
取得列入管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用
勞務(wù)派遣正常為6%，也可選擇差額征稅，減掉工資部分差額部分為5%
C
人力資源外包
取得列入管理費(fèi)用
人力資源外包為現(xiàn)代服務(wù)稅率為6%，代發(fā)工資可選擇5%差額征收
三勞務(wù)外包、勞務(wù)派遣和人力資源外包實(shí)務(wù)中的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)
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實(shí)務(wù)中各企業(yè)在應(yīng)用三種模式的時(shí)候，由于高管和財(cái)務(wù)對(duì)于相關(guān)政策理解各異，導(dǎo)致出現(xiàn)各種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。
模式
風(fēng)險(xiǎn)
勞務(wù)外包
如果外包給企業(yè)通常沒(méi)有問(wèn)題，外包給自然人需要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人所得稅代扣代繳風(fēng)險(xiǎn)。
勞務(wù)派遣
1、勞務(wù)派遣不能被濫用，按照國(guó)家政策規(guī)定，用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者；而且使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%。
2、企業(yè)切不可同勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)合作虛構(gòu)派遣員工，虛開(kāi)增值稅，偷逃稅款。
人力資源外包
1、企業(yè)需要吃透人力資源外包含義，不