又是年底啦，很多公司都開始籌備年會(huì)，那么問(wèn)題來(lái)啦。年會(huì)中產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該做哪些稅務(wù)處理呢？
①租賃會(huì)議場(chǎng)地
根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕140號(hào)）第十條規(guī)定：
賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅。
②住宿和餐飲費(fèi)
試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，且同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，
在同一張上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開具，并在備注欄中注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。
③會(huì)議費(fèi)的列支范圍
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》的通知(財(cái)行[2016]214)號(hào)第十四條規(guī)定：
會(huì)議費(fèi)開支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議場(chǎng)地租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等。
④年會(huì)會(huì)議費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
根據(jù)(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（六）項(xiàng)規(guī)定：
第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
據(jù)此，年會(huì)中發(fā)生的餐飲和娛樂(lè)服務(wù)，不可抵扣，其它支出通?？梢缘挚?。
⑤年會(huì)中發(fā)放的實(shí)物或現(xiàn)金紅包是否需要扣繳個(gè)人所得稅？
依據(jù)（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
⑥年會(huì)中發(fā)放實(shí)物的企業(yè)所得稅處理
(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條第(二)款明確，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利等其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
視同銷售額如何確定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）作了新的規(guī)定，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
⑦年會(huì)中發(fā)放實(shí)物
依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物。
依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：
來(lái)源：稅乎網(wǎng)