合伙企業(yè)

選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)：

a.這兩類(lèi)企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅；交完個(gè)稅所剩利潤(rùn)全部歸個(gè)人所有，沒(méi)有分紅稅。

b.這兩類(lèi)企業(yè)個(gè)人所得稅可以采用核定征收方式（即帶征），無(wú)需每月找票就能合理避稅，節(jié)稅90%以上。

一，適合行業(yè)及標(biāo)準(zhǔn)帶征稅率介紹[2016年7月開(kāi)始實(shí)行]：

緊急通知：2016年07月起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅按五級(jí)超額累進(jìn)稅率表核定征收，帶征稅率為服務(wù)業(yè)僅0.5%-3.5%，建筑業(yè)0.35%-2.4%，貿(mào)易僅0.25%-1.75%，超優(yōu)惠！

適合行業(yè)及標(biāo)準(zhǔn)帶征稅率

行業(yè) 增值稅 企業(yè)所得稅[查帳] 個(gè)人所得稅

具體核算方式詳見(jiàn)說(shuō)明

咨詢(xún)業(yè) 小規(guī)模納稅人 3% 25% 個(gè)

獨(dú)

、

合

伙

企

業(yè)

應(yīng)

稅

所

得

率 約0.5%-3.5%

廣告設(shè)計(jì)（廣告制作發(fā)布除外）

一般納稅人 6% 25%

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

行業(yè) 增值稅 企業(yè)所得稅[查帳]

貿(mào)易 小規(guī)模納稅人 3% 25% 約0.25%-1.75%

一般納稅人 17%

建筑、裝潢、安裝 小規(guī)模納稅人 3% 25% 約0.35%-2.4%

一般納稅人 11%

2016年7月起，個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅核定征收，按五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收。

個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)征收方式詳情，煩請(qǐng)咨詢(xún)我們招商專(zhuān)員：楊經(jīng)理(同微信)。

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)) 作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。前款所稱(chēng)收入總額

應(yīng)稅所得率表

行 業(yè) 法定應(yīng)稅所得率 智碩中心能做到

交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 5-20% 5%

建筑業(yè) 7-20% 7%

其他服務(wù)業(yè) 10-30% 10%

備注：在稅法框架下，智碩中心能為您操作到稅率，省稅翻翻還不止。

五級(jí)超額累進(jìn)稅率表

個(gè)人所得稅率表（個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)租經(jīng)營(yíng)所得適用）

級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)

含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距

1 不超過(guò)15000元的 不超過(guò)14250元的 5 0

2 超過(guò)15000元至30000元的部分 超過(guò)14520元至27750元的部分 10 750

3 超過(guò)30000元至60000元的部分 超過(guò)27750元至51750元的部分 20 3750

4 超過(guò)60000元至100000元的部分 超過(guò)51750元至79750元的部分 30 9750

5 超過(guò)100000元的部分 超過(guò)79570元的部分 35 14750

應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率（無(wú)起征點(diǎn)）

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)避稅方案及節(jié)稅效果比較

案例1、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移模式

假設(shè)上海智碩軟件公司為一般納稅人（下稱(chēng)A公司），年收入為2000萬(wàn)元，費(fèi)用支出在1000萬(wàn)，利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，通過(guò)設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（下稱(chēng)B企業(yè)），將A公司的利潤(rùn)中的500萬(wàn)元轉(zhuǎn)入B企業(yè)，具體節(jié)稅效果比較如下：

A公司 B企業(yè)

增值稅：因?yàn)槭枪纠麧?rùn)不再涉及增值稅 增值稅：500/1.03*0.03=14.56

企業(yè)所得稅：500*25%=125萬(wàn)元 企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅（分紅）：（500-125）*20%=75萬(wàn)元 個(gè)人所得稅：500/1.03*10%*35%-1.475=15.51

合計(jì)：125+75=200萬(wàn)元 合計(jì)為：30.07萬(wàn)元

分析：不管B企業(yè)為小規(guī)模或者一般納稅人，其所承擔(dān)的增值稅稅額A公司都可以用來(lái)抵扣，等于是A公司應(yīng)該承擔(dān)的增值稅部分的轉(zhuǎn)移到了B企業(yè)，所以B企業(yè)實(shí)際擔(dān)負(fù)的稅額只有個(gè)稅的15.51，那么算下來(lái)的稅負(fù)15.51/500萬(wàn)=3.1%，B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為：200-15.51=184.49萬(wàn)元，節(jié)稅比例高達(dá)：184.49/200=92.25%。

案例2、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移模式

假設(shè)上海智碩建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱(chēng)C公司），可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬(wàn)，利潤(rùn)300萬(wàn)?，F(xiàn)在成立上海智碩建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所（下稱(chēng)D企業(yè)），并把相同的業(yè)務(wù)通過(guò)D企業(yè)來(lái)操作，下面來(lái)比較兩種方式的節(jié)稅效果：

C公司 D企業(yè)

增值稅：500/1.03%0.03%=14.56萬(wàn)元 增值稅：500/1.03%0.03%=14.56萬(wàn)元

企業(yè)所得稅：300*25%=75萬(wàn)元 企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人